IRPF E IMPUESTO DE SOCIEDADES

El curso de IRPF e impuesto de sociedades profundiza en aspectos claves de la Ley de impuestos de sociedades y sobre la Renta de las Personas Físicas como son la base imponible, las partidas fiscalmente deducibles, la amortización, etc.

El sistema tributario nacional existen impuestos que inciden en las operaciones de empresas y de particulares. Por ello, obtener formación sobre el funcionamiento de la tributación española.

Este curso de IRPF e impuesto de sociedades dota al alumno para que conozca el funcionamiento y pueda liquidar correctamente cada unos de los impuestos para cumplir con las obligaciones de la Hacienda Pública.

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En este curso de IRPF e impuesto de sociedades señalamos que debemos tener en cuenta que el IRPF es un impuesto estatal cedido parcialmente a las Comunidades Autónomas. Esta cesión parcial del IRPF se concreta de dos formas:

• Cesión con el límite máximo el 50% del rendimiento producido en el territorio de cada Comunidad Autónoma.
• Competencias normativas:
  • Importe mínimo personal y familiar aplicable para el cálculo del gravamen autonómico (el incremento o disminución no podrá superar el límite del 10%).
  • Escala autonómica aplicable a la base liquidable general (el único requisito es que la escala de gravamen tiene que ser progresiva).
  • Deducciones en la cuota íntegra autonómica.
  • Aumentos o disminuciones en los porcentajes del tramo autonómico de la deducción por inversión en vivienda habitual.

Con este curso de IRPF e impuesto de sociedades los alumnos sabrán encuadrar al contribuyente en su CCAA. La principal razón es  que dependerá de la Comunidad en la que tenga su residencia la normativa sobre mínimos personales y familiares, tarifas y deducciones. Es decir, su tributación por IRPF será distinta dependiendo de en qué Comunidad resida.

Qué es el IRPF

En este curso de IRPF e impuesto de sociedades definimos el IRPF como un tributo personal y directo. Según los principios de igualdad, generalidad y progresividad, grava la renta obtenida por una persona física de acuerdo con sus circunstancias personales y familiares.

Se trata de un impuesto progresivo, ya que aumentan los tipos conforme aumentan las rentas a gravar. En este curso de IRPF e impuesto de sociedades destacamos que también es periódico. Generalmente se liquida el impuesto sobre las rentas obtenidas durante el año natural. En este curso de IRPF e impuesto de sociedades veremos que hay excepciones como la defunción del contribuyente).

El ámbito de aplicación del IRPF será todo el territorio español, a excepción de Navarra y País Vasco dónde se aplica su propia normativa. En este curso de IRPF e impuesto de sociedades veremos que como territorio español debemos englobar:

• La Península Ibérica, las Islas Baleares y las Islas Canarias.
• En África: Ceuta y Melilla, las Islas Chafarinas, el Peñón de Vélez de la Gomera, las Islas Alhucemas, la Isla Perejil y la Isla de Alborán.
• En los Pirineos: el municipio de Llivia.
• El mar territorial, entendiendo por tal hasta doce millas náuticas.
• El espacio aéreo correspondiente al ámbito territorial anterior.

Disposiciones de la normativa básica del impuesto para las Comunidades Autónomas

En este curso de IRPF e impuesto de sociedades veremos que la normativa básica del impuesto para las Comunidades Autónomas de régimen común engloba las siguientes disposiciones:

• Ley del IRPF: 35/2006, de 28 de noviembre (en adelante LIRPF).
• Reglamento del IRPF: RD 439/2007, de 30 de marzo (en adelante RIRPF).
• Orden de Módulos: Orden HAP/2206/2013, de 26 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2014 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.
• Ley de Presupuestos Generales del Estado. Esta ley puede introducir modificaciones en la escala y tipos impositivos, las deducciones, límites cuantitativos y porcentajes fijos establecidos por la LIRPF.
• Normas de las CCAA.
• Tratados y Convenios Internacionales.

El contribuyente

También profundizaremos en este curso de IRPF e impuesto de sociedades en el contribuyente. Se considera contribuyente por IRPF a toda persona física residente en España (con la salvedad de las reglas especiales de convenios internacionales), ya sea de nacionalidad española o extranjera.

En este curso de IRPF e impuesto de sociedades veremos que se gravará por el IRPF español la totalidad de sus rentas mundiales, con independencia del lugar dónde se hayan producido y cualquiera que sea la residencia del pagador de tales rentas.

También serán contribuyentes por IRPF las personas físicas que, aun teniendo su residencia habitual en el extranjero, se encuentren en alguno de los siguientes casos:

• Miembros de misiones diplomáticas españolas.
• Miembros de las oficinas consulares españolas.
• Titulares de cargo o empleo oficial del Estado Español como miembros de las delegaciones y representaciones permanentes acreditadas ante organismos internacionales.
• Funcionarios en activo que ejerzan en el extranjero cargo o empleo oficial que no tenga carácter diplomático o consular.

En este curso de IRPF e impuesto de sociedades  destacamos alguna salvedad a los casos anteriores. Por ejemplo, no tendrán la condición de contribuyentes por IRPF si ya tenían su residencia habitual en el extranjero antes de adquirir alguna de las condiciones enumeradas.

Tampoco tendrán la consideración de contribuyente los cónyuges e hijos menores de edad. Este caso es cuando ya tuvieran su residencia en el extranjero, antes de la adquisición por su cónyuge, padre o madre de alguna de las condiciones anteriormente enumeradas. En este curso de IRPF e impuesto de sociedades veremos los casos en los que una persona se le considera contribuyente de IRPF.

Tributación conjunta e individual

En este curso de IRPF e impuesto de sociedades también profundizamos en la tributación conjunta e individual. Veremos que la norma general es la tributación individual. Sin embargo, existe la opción de tributar conjuntamente como unidad familiar.

Para ello, en este curso de IRPF e impuesto de sociedades destacamos que es necesario que todos los miembros de la unidad familiar sean contribuyentes del IRPF. Es decir, que sean residentes en territorio español.

Dicha opción de tributación conjunta se manifestará en la propia declaración del IRPF del ejercicio a declarar. En este curso de IRPF e impuesto de sociedades veremos que dicha opción no vincula para ejercicios posteriores.

Además, si un miembro de la unidad familiar presenta declaración por tributación individual condicionará a los demás miembros de la unidad familiar. Estos se verán obligados a presentar también declaración individual.

Qué es el impuesto de sociedades

En este curso de IRPF e impuesto de sociedades definimos el impuesto de sociedades como un tributo de carácter directo y naturaleza personal. Este impuesto grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas.

El impuesto sobre sociedades tiene las siguientes características:

• Carácter directo. Grava la renta como manifestación directa de la capacidad económica del contribuyente.
• Personal. Tiene en cuenta determinadas circunstancias particulares de cada contribuyente a la hora de concretar la cuantía de la prestación tributaria que está obligado a satisfacer.
• Proporcional. En el que los incrementos de base imponible implican incrementos proporcionales en cuota.
• Periódico. Se establecen cortes temporales que se llaman “períodos impositivos”. Por cada uno, el contribuyente debe autoliquidar sus obligaciones con la hacienda pública tributando por su renta mundial.
• Sintético. Al no establecer los conceptos que integran la renta y en contraposición al irpf que es analítico.